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資本市場深水炸彈2018年引爆!國際會計準則9號公報(IFRS9)預計後年1月1日上路,金管會已開始要求上市櫃公司試算,9月底前回收,了解影響數再拍板實施方式,目前影響最大是壽險業,

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如去年底與今年第一季即變動達3,000億元,其次是銀行業的授信,將增加未來損失預期,第三則是基金產業。

據金融業者分析,9號公報有四大衝擊,第一是賣股票獲利大部分不再進損益表的當期獲利,而是放在淨值,「每股盈餘」勢必下降;第二

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是投資基金的價值變動一律進當期損益,大部分法人將在今、明兩年大量減持基金部位。

第三是債券發行人信評若大幅變動,必須增提大量損失,低信評或垃圾級債券投資可能減少;第四則是銀行以往五級放款分類,是依歷史提存呆帳準備,未來要增加未來經濟預估、失業率等指標,提存成本大增。

由於壽險公司影響最大,國際會計準則理事會(IASB)將准許壽險公司延後適用,等保險會計4號公報第二階段2021年上路時,再一併適用;但台灣有金控公司合併財報的問題,目前看來銀行及其他金融業應會如期在2018年上路,屆時金控合併報表要全部照9號公報編制,還是壽險子公司用現在公報認列獲利,目前尚

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未定案。金管會表示,會等上市櫃公司9月底回報影響數試算後,在今年底前決定。

簡單來說,若9號公報上路,第一是現在的每股盈餘(EPS)、本益比等計算方式將失靈,因為有很大一部分獲利是放在淨值項下,公司配股能力不變,但年度獲利可能大幅下降。

第二則是基金產業將

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受衝擊,法人若擔心損益表波動過度激烈,會大量減少投資基金受益憑證;第三債券大部分價值會顯現在淨值項下,投資金額大的公司如壽險、大型企業,每月或每季淨值波動可能極大。

例如某壽險業稅後獲利500億元,其中若有150億元是賣股票的資本利得,9號公報後,獲利就只能有350億元,150億元是放在淨值的可分配盈餘,投資人看到的公司

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獲利會明顯下降。

另外,去年底前10大壽險公司持有到期及無活絡項下債券未實現損失有686億元,今年首季又轉為未實現獲利1,661億元,加上備供項下的未實現變動,3個月的時間壽險公司的金融資產

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價值增加近3,000億元,即9號公報後每股淨值波動度將大幅增加。

工商時報【彭禎伶╱台北報導】

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